Tip voor de DGA (uitkeringstoets bij dividend)

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Op 1 oktober is het nieuwe bv-recht ingegaan. Veel ondernemers met een bestaande bv gaan ervan uit dat het nieuwe recht niet op hen van toepassing is. Dat is maar gedeeltelijk waar.

Het klopt dat bestaande statuten niet hoeven worden aangepast. Maar waar veel ondernemers geen rekening mee houden is de uitkeringstoets die geldt als de bv dividend gaat uitkeren. Ook bij bestaande bv’s moet deze worden toegepast.

Het bestuur moet goedkeuring verlenen aan de dividenduitkering en zal vooraf een uitkeringstoets moeten uitvoeren. Uit de toets moet blijken dat de bv ook na de dividenduitkering aan haar verplichtingen kan blijven voldoen.

Als achteraf blijkt dat de goedkeuring niet verleend had mogen worden kan dit leiden tot bestuurdersaansprakelijkheid en terugbetaling van de ontvangen dividenduitkering door de aandeelhouder.

Pas extra op als u pensioen in eigen beheer heeft !

Wilt u dividend uitkeren, sluit dit dus vooraf kort met uw accountant / relatiebeheerder.

Verplichtingen inzake de omzetbelasting?

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Welke zaken moeten uit de administratie blijken per tijdvak dat de aangifte omzetbelasting ingediend moet worden:

–          Facturen die u aan klanten stuurt (verkoopfacturen)
–          Facturen die u van de leverancier ontvangt (inkoopfacturen)
–          Uitgaven, die rechtstreeks in de bank en kas geboekt worden
–          Ontvangsten die rechtstreeks in de bank en kas geboekt worden
–          Privé gebruik van goederen (privé gebruik zakelijke auto, accountant en telefoon)

Bovenstaande zaken kunt u bijhouden in een administratiepakket, waar de omzetbelasting meteen uit de desbetreffende facturen geboekt worden, als dit in ieder geval goed is ingericht in het administratiepakket.

U gebruikt hier de volgende dagboeken voor: Verkoopboek, inkoopboek, kasboek en bankboek.

Voor zaken met het buitenland, moet u ook bijhouden welke facturen naar het buitenland zijn gestuurd of ontvangen.

Hier zit ook nog de splitsing in van binnen de EU en buiten de EU. U kunt het beste in de administratie aparte grootboekrekeningen, inzake de inkoop en verkoop bijhouden zodat met de aangifte omzetbelasting meteen duidelijk is wat waar aangegeven moet worden. De volgende grootboekrekeningen moeten aangemaakt worden:

–          Omzet binnen EU
–          Omzet buiten EU
–          Inkoop binnen EU
–          Inkoop buiten EU

Op de factuur van de leveranciers binnen EU moet het omzetbelastingnummer van de leverancier zijn vermeld, want anders heeft u geen recht op de verlegging van de omzetbelasting.

Kerstpakketten 2012

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Ook dit jaar zullen weer veel werkgevers een kerstpakket schenken aan hun medewerkers. Vanaf 2011 t/m 2013 hebben werkgevers de keuze tussen de “oude regeling” voor vergoedingen / verstrekkingen en de nieuwe werkkostenregeling. Hieronder een korte uiteenzetting van de behandeling van het kerstpakket onder beide regelingen.

“Oude” regeling voor vergoedingen / verstrekkingen
Ook in 2012 kan een werkgever een kerstpakket met een waarde van € 70,– per persoon fiscaal vriendelijk verstrekken. Dit bedrag is inclusief BTW. Het kerstgeschenk mag geen contant geld zijn. De werkgever is over een dergelijke verstrekking ook in het jaar 2012 20% belasting (in de vorm van eindheffing) verschuldigd aan de belastingdienst.

Indien de waarde van het kerstpakket meer dan de genoemde € 70,– is, kan eventueel ook nog gebruik gemaakt worden van de vrijstelling voor kleine verstrekkingen. Op grond van deze regeling mag een werkgever maximaal 2x per jaar een geschenk geven met een waarde van maximaal € 136,– per geschenk. Op deze geschenken is dan een eindheffing tegen het gebruteerde tabeltarief van toepassing. Dit tarief wordt toegepast op de waarde van het geschenk dat boven de hiervoor genoemde € 70,– uitkomt. Indien bijvoorbeeld een geschenk van € 100,– wordt verstrekt, is over de eerste € 70,– 20% eindheffing verschuldigd en over het meerdere het gebruteerde tabeltarief. Hierdoor kunnen de kosten voor de werkgever oplopen tot circa 75% van de waarde van het kerstpakket.

Contant geld en kerstpakketten/geschenken met een waarde van meer dan € 136,– zijn volledig belast volgens de normale fiscale regels.

U maakt gebruik van de nieuwe werkkostenregeling
Geschenken in natura zijn loon van de medewerker. Dit loon kan als eindheffingsloon worden ondergebracht in uw vrije ruimte (momenteel op jaarbasis 1,4% van de fiscale loonsom). Dit geldt ook voor verstrekkingen met een ideële waarde.
Bij toepassing van de werkkostenregeling hebt u als werkgever wel de keuze om geschenken in natura dan wel in contanten te verstrekken, zolang het vrijgestelde forfait niet wordt overschreden is er geen extra eindheffing verschuldigd. Wanneer het forfait wel wordt overschreden zal over het meerdere een eindheffing van 80% moeten worden afgedragen!

Indien u met de feestdagen kerstpakketten/geschenken verstrekt aan uw medewerkers verzoeken wij u hierbij om de waarde van deze verstrekkingen (inclusief BTW) en gespecificeerd per medewerker tijdig door te geven aan onze loonafdeling. U kunt hen uiteraard ook contacteren bij eventuele vragen.

Alvast fijne feestdagen en een gezond & succesvol 2013 toegewenst.

Rente op dubbele hypotheek een jaar langer aftrekken

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Heeft u een dubbele hypotheek omdat uw oude woning nog in de verkoop staat? Dan kunt u een jaar langer gebruikmaken van de verhuisregeling. U mag de rente op uw hypotheekschuld van uw oude woning in het jaar zelf en de daarop volgende drie jaren op uw inkomen in aftrek brengen.

Koopt u volgend jaar een woning en blijft u met de oude woning zitten? Dan kunt u de betaalde rente op uw “oude” hypotheek tot en met eind2016 inaftrek brengen. Heeft u in 2012 uw woning verkocht dan geldt de verhuisregeling ook en is de betaalde rente tot eind 2015 aftrekbaar.

Let op!

Verlaat één van de twee partners de woning in verband met een scheiding? Dan kan degene die de woning verlaat de hypothecaire rente maximaal twee jaar na het verlaten van de woning in aftrek brengen. Laat u in dit geval goed voorlichten over de fiscale
(on-)mogelijkheden.

Subsidies die u niet kunt laten liggen

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Elke onderneming die werkt aan verbetering van zijn producten kan kans maken op ruime fiscale voordelen. Toch merk ik dat veel ondernemers aarzelen om gebruik te maken van de beschikbare regelingen. Vaak worden ondernemers ook door hun adviseurs er niet op gewezen. “Onbekend maakt onbemind. Maar intussen loopt u geld mis.”

Het hart van de onderneming ligt natuurlijk bij zijn producten en zijn markten. Daar bent u voortdurend mee bezig en dat doet u ook het liefst. Logisch en begrijpelijk. Uw focus ligt helemaal niet op de vraag hoe u gebruik kan maken van overheidsregelingen. Daarnaast bent u huiverig voor de administratieve lasten. Die zijn er natuurlijk ook. U kunt niet in aanmerking komen voor deze regelingen zonder serieus werk te maken van de aanvragen.

Is deze terughoudendheid terecht?

Nee. Het is plat gezegd zonde van het geld. Veel meer ondernemingen dan je zou denken komen voor een of meer regelingen in aanmerking en ook de opbrengsten ervan zijn groter dan men veronderstelt. Daar wil ik ondernemers graag op wijzen. Inderdaad, het aanvragen kost tijd en moeite, maar ik kan na een eerste inventarisatie met de ondernemer veelal goed bepalen of de belastingvoordelen die in het verschiet liggen, opwegen tegen de investering.

In veel gevallen is dat zo.

Drie subsidies op een rij:

WBSO, Afdrachtvermindering loonheffingen voor speur- en ontwikkelingswerk RDA, de Research & Development Aftrek Innovatiebox
Korting op af te dragen loonbelasting voor loonkosten die betrekking hebben op onderzoek en ontwikkeling binnen de eigen onderneming Aanvullende aftrekpost van 40% van bepaalde kosten en investeringen die direct verband houden met de WBSO Winsten uit innovatie worden belast tegen effectief slechts 5% vpb

 

Waardebepaling

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Waardebepaling van de onderneming kan in verschillende situaties van belang zijn. In geval van de verkoop van een onderneming of de aankoop is een waardebepaling benodigd om als uitgangspunt mee te nemen in het proces naar de onderhandelingen. Dit geldt voor zowel een overname door een derde als voor een overname door een familielid of medewerker van de onderneming zelf. Voornamelijk bij een overdracht binnen de familie is vaak de discussie met de belastingdienst van belang, om zodoende bevoordeling te voorkomen.

Echter, er zijn meer situaties waarin waardebepaling van belang kan zijn, namelijk in het geval van:

–          Aandachtspunten voor de (going concern) onderneming in kaart brengen;
–          Fusie voor wat betreft de ruilverhouding;
–          Oprichting van een besloten vennootschap(structuur), met inbreng in natura;
–          Herstructurering van een besloten vennootschapstructuur;
–          Toetreding/participatie door een aandeelhouder;
–          Overlijden van de ondernemer;
–          Echtscheiding;
–          Geschillen.

Verschillende zaken zijn van belang om tot een goede waardebepaling te komen. Uiteraard zijn de toekomstperspectieven van de onderneming van belang, die doorgaans in een prognose tot uiting komen. Met deze gegevens kunnen de toekomstige geldstromen in kaart gebracht worden. Echter, de onderneming en diens activiteiten worden door meerdere (omgevings)factoren beïnvloed. Vragen, die gesteld dienen te worden zijn, onder andere:

–          Hoe ontwikkelt de algemene economie zich?
–          Wat is de invloed van de verschillende partijen ‘rond’ de onderneming?
–          Wat zijn de ontwikkelingen in de markt van de onderneming, zoals het aantal concurrenten en de stappen die zij nemen?

Deze factoren zijn van belang om het profiel van de onderneming duidelijk te krijgen en zodoende inzicht te krijgen in de risico’s en kansen van de onderneming. Op basis van de gehele situatie van de onderneming zal beoordeeld worden welke waarderingmethode het beste past bij de onderneming.

Bij het vervaardigen van een waardepaling komt dus meer kijken dan slechts de cijfers van de onderneming. Voor vragen kunt u te allen tijde contact met Bart de Volder opnemen.

Samen op koers

Extra verhoging werkgeverslasten vanaf 2013

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Als de Wet uniformering loonbegrip in 2013 van kracht wordt, wordt de bijtelling voor het privégebruik van de ter beschikking gestelde auto van de zaak onderdeel van het uniforme heffingsloon.

Voor al uw werknemers met een auto van de zaak en een premieplichtig loon lager dan       € 50.064,– (voor 2012) bent u in 2013 extra werkgeverslasten verschuldigd.

Over de bijtelling voor het privégebruik van de auto zijn ook premies werknemersverzekeringen (WW en WIA) verschuldigd. Concreet betekent dit dat er over de bijtelling circa 11,5% (± 6% voor de WW en ± 5,5% voor de WIA) extra premie verschuldigd is voor alle werknemers met een salaris onder het maximum dagloon.

Bij bijvoorbeeld een auto met een cataloguswaarde van € 25.000 en 20% bijtellingspercentage en een  salaris van € 3.250 bruto per maand betekent dit een extra kostenpost van € 5.000,– x 11,5% = € 575,– op jaarbasis.

Voor alle werknemers waarvan het salaris hoger is dan € 50.064 (voor 2012) op jaarbasis brengt deze maatregel geen extra kosten met zich mee.

Voor de werknemers kan deze verhoging van de premiegrondslag een positieve ontwikkeling zijn. Een eventuele WW of WIA-uitkering wordt namelijk ook gebaseerd op de hogere grondslag.

Desondanks kunnen er toch wel vraagtekens worden geplaatst bij het feit dat de Wet uniformering loonbegrip is ingevoerd in het kader van lastenverlichting!

Tegenprestatie noodzaak voor aftrek betaling

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

U kunt alleen aftrek van een betaling claimen als daar een tegenprestatie tegenover staat. Als u echter kunt aantonen dat de betaling op een of andere manier in het belang is van uw onderneming, is de betaling in principe aftrekbaar.

Hof Arnhem moest laatst haar oordeel geven over of een bv bepaalde uitgaven als kosten ten laste van haar resultaat mocht brengen. Het ging hierbij om een adviesbureau in de bouwwereld. Op een gegeven moment maakte het adviesbureau een aantal bedragen over naar de bankrekening van bv x als vergoeding voor inlenen personeel. De inspecteur was het daar niet mee eens, want niets wees erop dat de advies-bv daadwerkelijk personeel had ingehuurd. Bv x bleek ook geen personeel in dienst te hebben.

Het adviesbureau kreeg de kans om te bewijzen of de uitgaven ten goede waren gekomen aan de onderneming. Maar nu het adviesbureau daar volgens de rechter niet in was geslaagd, konden de betalingen niet worden afgetrokken.

Wat hoort er allemaal bij uw administratie?

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Alle gegevens over uw onderneming die u vastlegt op papier of in elektronische vorm, horen bij uw administratie. Voorbeelden hiervan zijn:

–          kasadministratie (ook kladaantekeningen) en kassabonnen
–          financiële aantekeningen, zoals het inkoop- en verkoopboek
–          tussentijds gemaakte controleberekeningen
–          ontvangen facturen en kopieën van verzonden facturen
–          bankafschriften
–          contracten, overeenkomsten en andere afspraken
–          agenda’s en afsprakenboeken
–          correspondentie
–          software en databestanden

Veel van de gegevens, die nodig zijn voor het voeren van een bedrijf, worden allereerst elektronisch vastgelegd. Het gaat hierbij niet alleen om de bestanden van de financiële administratie. Denk bijvoorbeeld ook aan de zakelijke agenda die u bijhoudt met uw mobiele telefoon of Persoonlijke Digitale Assistent (PDA). Of aan de verkoopgegevens die u registreert met een afrekensysteem, een eenvoudige kassa of Point of Sale systeem.

Veel afrekensystemen voldoen niet aan onze eisen. Laat u daarom bij de aanschaf van een afrekensysteem goed adviseren. Lees de brochure ‘Uw bedrijf en het afrekensysteem’ voor meer informatie. U kunt deze brochure downloaden. Steeds meer administratie, maar ook delen van het bedrijfsproces (zoals verkoop via een webwinkel) gaat via internet. Ook deze gegevens behoren bij uw administratie!

Ook als u gegevens, direct of later, op papier afdrukt moet u de gegevens elektronisch blijven bewaren.

Tip!
Houd een urenadministratie bij van hoeveel uren u en eventueel uw fiscale partner aan de onderneming besteden. Sommige aftrekposten voor de inkomstenbelasting (de zelfstandigenaftrek en de meewerkaftrek) zijn namelijk afhankelijk van het aantal uren dat u aan de onderneming besteedt. U vindt meer informatie over het urencriterium, de zelfstandigenaftrek en de meewerkaftrek bij Aangifte doen, belastingen en premies betalen.

U kunt uw administratie inrichten en bijhouden op een manier die past bij uw onderneming. Daarbij moet u er wel rekening mee houden dat uw administratie de basis is voor uw aangiften. Als uw administratie niet volledig is en niet binnen een redelijke termijn te controleren is of als u uw administratie niet lang genoeg bewaart, dan kan dat vervelende gevolgen hebben. Wij kunnen dan uw omzet en winst vaststellen en de belasting berekenen. Het bedrijfsproces moet volledig en redelijk gedetailleerd worden vastgelegd. Als u de gegevens elektronisch vastlegt, dan moet u deze ook elektronisch bewaren. En wel voor de geldende bewaartermijn van 7 jaar. U mag de gegevens alleen op papier bewaren als u een zeer kleine administratie hebt die binnen een redelijke termijn is te controleren.

Bron: www.belastingdienst.nl

Afstempelen van pensioen, vanaf 2013 wordt het mogelijk *

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Nu.
Een B.V. moet haar volledige vermogen aan wenden om de pensioenuitkeringen te voldoen en daarover loonheffing af te dragen. Ook als de waarde van de activa lager is dan de pensioenvoorziening, mag je de hoogte van het pensioen niet aanpassen. Er wordt dus geen rekening gehouden met onderdekking.

Doen DGA en B.V. dat toch, dan is er sprake van de “afkoop van pensioen”. De fiscus kan dan aanslagen opleggen van maximaal 97% van de waarde van het pensioen:
– 25% Vennootschapsbelasting over de vrijval bij de B.V.
– 52% IB (maximaal) over de waarde van de pensioenaanspraak bij de DGA
– 20% Revisierente over de waarde van de aanspraak bij de DGA.

Alleen voor de werkelijk hopeloze gevallen, als de pensioenaanspraak niet voor verwezenlijking vatbaar is, zal de fiscus meewerken aan een vrijval in de B.V. zonder dat IB en Revisierente geheven worden. De DGA verliest in dit geval echter zijn volledige pensioen en bovendien moet de fiscus er van overtuigd zijn dat:
a. er geen enkel vermogen (meer) aanwezig is voor het doen van pensioenuitkeringen,
b. deze situatie niet veroorzaakt is door onzakelijke handelingen van de DGA, en
c. de DGA het vermogen niet aan de B.V. onttrokken heeft (via dividenduitkering).
Verder is het een standaardvereiste dat de B.V. geliquideerd wordt.

De achtergrond van deze uiterst strenge regelgeving is dat de pensioenpremies bij de B.V. ten laste van de winst zijn gekomen zonder dat er bij de DGA al iets te belasten is geweest. Heffing is dus uitgesteld. Na vrijval is de fiscus haar heffingsmogelijkheid echter geheel kwijt.

Belastingplan 2013.
In het nieuwe belastingplan wordt de mogelijkheid opgenomen om het pensioen aan te passen anders ingericht. Hoewel er nog steeds haken en ogen aan de regeling kleven, is het niet langer alles of niets en kan ook de hoogte van het pensioen aangepast worden aan het in de B.V. beschikbare vermogen.

Voorwaarden:
– Dekkingsgraad pensioen < 75% fiscale voorziening – Onderdekking vanwege reële ondernemings- of beleggingsverliezen. – Geen dividenduitkering aan of rekening courantschuld van de DGA. – Verbetering dekkingsgraad => pensioen verhogen.

Voor degenen die binnenkort met pensioen gaan en voor hen die al met pensioen zijn en die te maken hebben met een onderdekking, is het aan te bevelen om te bekijken of deze nieuwe regeling een oplossing kan bieden.

Wenst u toelichting of overleg, neem dan contact op met uw relatiebeheerder van LDE Accountants B.V. of met mr. Eric van Erve van de fiscale afdeling.

* De wetgeving voor 2013 is nog in behandeling, gebaseerd op het onderhanden voorstel van wet.