Berichten

Tip voor de DGA (uitkeringstoets bij dividend)

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Op 1 oktober is het nieuwe bv-recht ingegaan. Veel ondernemers met een bestaande bv gaan ervan uit dat het nieuwe recht niet op hen van toepassing is. Dat is maar gedeeltelijk waar.

Het klopt dat bestaande statuten niet hoeven worden aangepast. Maar waar veel ondernemers geen rekening mee houden is de uitkeringstoets die geldt als de bv dividend gaat uitkeren. Ook bij bestaande bv’s moet deze worden toegepast.

Het bestuur moet goedkeuring verlenen aan de dividenduitkering en zal vooraf een uitkeringstoets moeten uitvoeren. Uit de toets moet blijken dat de bv ook na de dividenduitkering aan haar verplichtingen kan blijven voldoen.

Als achteraf blijkt dat de goedkeuring niet verleend had mogen worden kan dit leiden tot bestuurdersaansprakelijkheid en terugbetaling van de ontvangen dividenduitkering door de aandeelhouder.

Pas extra op als u pensioen in eigen beheer heeft !

Wilt u dividend uitkeren, sluit dit dus vooraf kort met uw accountant / relatiebeheerder.

Rente op dubbele hypotheek een jaar langer aftrekken

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Heeft u een dubbele hypotheek omdat uw oude woning nog in de verkoop staat? Dan kunt u een jaar langer gebruikmaken van de verhuisregeling. U mag de rente op uw hypotheekschuld van uw oude woning in het jaar zelf en de daarop volgende drie jaren op uw inkomen in aftrek brengen.

Koopt u volgend jaar een woning en blijft u met de oude woning zitten? Dan kunt u de betaalde rente op uw “oude” hypotheek tot en met eind2016 inaftrek brengen. Heeft u in 2012 uw woning verkocht dan geldt de verhuisregeling ook en is de betaalde rente tot eind 2015 aftrekbaar.

Let op!

Verlaat één van de twee partners de woning in verband met een scheiding? Dan kan degene die de woning verlaat de hypothecaire rente maximaal twee jaar na het verlaten van de woning in aftrek brengen. Laat u in dit geval goed voorlichten over de fiscale
(on-)mogelijkheden.

Subsidies die u niet kunt laten liggen

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Elke onderneming die werkt aan verbetering van zijn producten kan kans maken op ruime fiscale voordelen. Toch merk ik dat veel ondernemers aarzelen om gebruik te maken van de beschikbare regelingen. Vaak worden ondernemers ook door hun adviseurs er niet op gewezen. “Onbekend maakt onbemind. Maar intussen loopt u geld mis.”

Het hart van de onderneming ligt natuurlijk bij zijn producten en zijn markten. Daar bent u voortdurend mee bezig en dat doet u ook het liefst. Logisch en begrijpelijk. Uw focus ligt helemaal niet op de vraag hoe u gebruik kan maken van overheidsregelingen. Daarnaast bent u huiverig voor de administratieve lasten. Die zijn er natuurlijk ook. U kunt niet in aanmerking komen voor deze regelingen zonder serieus werk te maken van de aanvragen.

Is deze terughoudendheid terecht?

Nee. Het is plat gezegd zonde van het geld. Veel meer ondernemingen dan je zou denken komen voor een of meer regelingen in aanmerking en ook de opbrengsten ervan zijn groter dan men veronderstelt. Daar wil ik ondernemers graag op wijzen. Inderdaad, het aanvragen kost tijd en moeite, maar ik kan na een eerste inventarisatie met de ondernemer veelal goed bepalen of de belastingvoordelen die in het verschiet liggen, opwegen tegen de investering.

In veel gevallen is dat zo.

Drie subsidies op een rij:

WBSO, Afdrachtvermindering loonheffingen voor speur- en ontwikkelingswerk RDA, de Research & Development Aftrek Innovatiebox
Korting op af te dragen loonbelasting voor loonkosten die betrekking hebben op onderzoek en ontwikkeling binnen de eigen onderneming Aanvullende aftrekpost van 40% van bepaalde kosten en investeringen die direct verband houden met de WBSO Winsten uit innovatie worden belast tegen effectief slechts 5% vpb

 

Waardebepaling

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Waardebepaling van de onderneming kan in verschillende situaties van belang zijn. In geval van de verkoop van een onderneming of de aankoop is een waardebepaling benodigd om als uitgangspunt mee te nemen in het proces naar de onderhandelingen. Dit geldt voor zowel een overname door een derde als voor een overname door een familielid of medewerker van de onderneming zelf. Voornamelijk bij een overdracht binnen de familie is vaak de discussie met de belastingdienst van belang, om zodoende bevoordeling te voorkomen.

Echter, er zijn meer situaties waarin waardebepaling van belang kan zijn, namelijk in het geval van:

–          Aandachtspunten voor de (going concern) onderneming in kaart brengen;
–          Fusie voor wat betreft de ruilverhouding;
–          Oprichting van een besloten vennootschap(structuur), met inbreng in natura;
–          Herstructurering van een besloten vennootschapstructuur;
–          Toetreding/participatie door een aandeelhouder;
–          Overlijden van de ondernemer;
–          Echtscheiding;
–          Geschillen.

Verschillende zaken zijn van belang om tot een goede waardebepaling te komen. Uiteraard zijn de toekomstperspectieven van de onderneming van belang, die doorgaans in een prognose tot uiting komen. Met deze gegevens kunnen de toekomstige geldstromen in kaart gebracht worden. Echter, de onderneming en diens activiteiten worden door meerdere (omgevings)factoren beïnvloed. Vragen, die gesteld dienen te worden zijn, onder andere:

–          Hoe ontwikkelt de algemene economie zich?
–          Wat is de invloed van de verschillende partijen ‘rond’ de onderneming?
–          Wat zijn de ontwikkelingen in de markt van de onderneming, zoals het aantal concurrenten en de stappen die zij nemen?

Deze factoren zijn van belang om het profiel van de onderneming duidelijk te krijgen en zodoende inzicht te krijgen in de risico’s en kansen van de onderneming. Op basis van de gehele situatie van de onderneming zal beoordeeld worden welke waarderingmethode het beste past bij de onderneming.

Bij het vervaardigen van een waardepaling komt dus meer kijken dan slechts de cijfers van de onderneming. Voor vragen kunt u te allen tijde contact met Bart de Volder opnemen.

Samen op koers

Tegenprestatie noodzaak voor aftrek betaling

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

U kunt alleen aftrek van een betaling claimen als daar een tegenprestatie tegenover staat. Als u echter kunt aantonen dat de betaling op een of andere manier in het belang is van uw onderneming, is de betaling in principe aftrekbaar.

Hof Arnhem moest laatst haar oordeel geven over of een bv bepaalde uitgaven als kosten ten laste van haar resultaat mocht brengen. Het ging hierbij om een adviesbureau in de bouwwereld. Op een gegeven moment maakte het adviesbureau een aantal bedragen over naar de bankrekening van bv x als vergoeding voor inlenen personeel. De inspecteur was het daar niet mee eens, want niets wees erop dat de advies-bv daadwerkelijk personeel had ingehuurd. Bv x bleek ook geen personeel in dienst te hebben.

Het adviesbureau kreeg de kans om te bewijzen of de uitgaven ten goede waren gekomen aan de onderneming. Maar nu het adviesbureau daar volgens de rechter niet in was geslaagd, konden de betalingen niet worden afgetrokken.

Wat hoort er allemaal bij uw administratie?

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Alle gegevens over uw onderneming die u vastlegt op papier of in elektronische vorm, horen bij uw administratie. Voorbeelden hiervan zijn:

–          kasadministratie (ook kladaantekeningen) en kassabonnen
–          financiële aantekeningen, zoals het inkoop- en verkoopboek
–          tussentijds gemaakte controleberekeningen
–          ontvangen facturen en kopieën van verzonden facturen
–          bankafschriften
–          contracten, overeenkomsten en andere afspraken
–          agenda’s en afsprakenboeken
–          correspondentie
–          software en databestanden

Veel van de gegevens, die nodig zijn voor het voeren van een bedrijf, worden allereerst elektronisch vastgelegd. Het gaat hierbij niet alleen om de bestanden van de financiële administratie. Denk bijvoorbeeld ook aan de zakelijke agenda die u bijhoudt met uw mobiele telefoon of Persoonlijke Digitale Assistent (PDA). Of aan de verkoopgegevens die u registreert met een afrekensysteem, een eenvoudige kassa of Point of Sale systeem.

Veel afrekensystemen voldoen niet aan onze eisen. Laat u daarom bij de aanschaf van een afrekensysteem goed adviseren. Lees de brochure ‘Uw bedrijf en het afrekensysteem’ voor meer informatie. U kunt deze brochure downloaden. Steeds meer administratie, maar ook delen van het bedrijfsproces (zoals verkoop via een webwinkel) gaat via internet. Ook deze gegevens behoren bij uw administratie!

Ook als u gegevens, direct of later, op papier afdrukt moet u de gegevens elektronisch blijven bewaren.

Tip!
Houd een urenadministratie bij van hoeveel uren u en eventueel uw fiscale partner aan de onderneming besteden. Sommige aftrekposten voor de inkomstenbelasting (de zelfstandigenaftrek en de meewerkaftrek) zijn namelijk afhankelijk van het aantal uren dat u aan de onderneming besteedt. U vindt meer informatie over het urencriterium, de zelfstandigenaftrek en de meewerkaftrek bij Aangifte doen, belastingen en premies betalen.

U kunt uw administratie inrichten en bijhouden op een manier die past bij uw onderneming. Daarbij moet u er wel rekening mee houden dat uw administratie de basis is voor uw aangiften. Als uw administratie niet volledig is en niet binnen een redelijke termijn te controleren is of als u uw administratie niet lang genoeg bewaart, dan kan dat vervelende gevolgen hebben. Wij kunnen dan uw omzet en winst vaststellen en de belasting berekenen. Het bedrijfsproces moet volledig en redelijk gedetailleerd worden vastgelegd. Als u de gegevens elektronisch vastlegt, dan moet u deze ook elektronisch bewaren. En wel voor de geldende bewaartermijn van 7 jaar. U mag de gegevens alleen op papier bewaren als u een zeer kleine administratie hebt die binnen een redelijke termijn is te controleren.

Bron: www.belastingdienst.nl

Afstempelen van pensioen, vanaf 2013 wordt het mogelijk *

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Nu.
Een B.V. moet haar volledige vermogen aan wenden om de pensioenuitkeringen te voldoen en daarover loonheffing af te dragen. Ook als de waarde van de activa lager is dan de pensioenvoorziening, mag je de hoogte van het pensioen niet aanpassen. Er wordt dus geen rekening gehouden met onderdekking.

Doen DGA en B.V. dat toch, dan is er sprake van de “afkoop van pensioen”. De fiscus kan dan aanslagen opleggen van maximaal 97% van de waarde van het pensioen:
– 25% Vennootschapsbelasting over de vrijval bij de B.V.
– 52% IB (maximaal) over de waarde van de pensioenaanspraak bij de DGA
– 20% Revisierente over de waarde van de aanspraak bij de DGA.

Alleen voor de werkelijk hopeloze gevallen, als de pensioenaanspraak niet voor verwezenlijking vatbaar is, zal de fiscus meewerken aan een vrijval in de B.V. zonder dat IB en Revisierente geheven worden. De DGA verliest in dit geval echter zijn volledige pensioen en bovendien moet de fiscus er van overtuigd zijn dat:
a. er geen enkel vermogen (meer) aanwezig is voor het doen van pensioenuitkeringen,
b. deze situatie niet veroorzaakt is door onzakelijke handelingen van de DGA, en
c. de DGA het vermogen niet aan de B.V. onttrokken heeft (via dividenduitkering).
Verder is het een standaardvereiste dat de B.V. geliquideerd wordt.

De achtergrond van deze uiterst strenge regelgeving is dat de pensioenpremies bij de B.V. ten laste van de winst zijn gekomen zonder dat er bij de DGA al iets te belasten is geweest. Heffing is dus uitgesteld. Na vrijval is de fiscus haar heffingsmogelijkheid echter geheel kwijt.

Belastingplan 2013.
In het nieuwe belastingplan wordt de mogelijkheid opgenomen om het pensioen aan te passen anders ingericht. Hoewel er nog steeds haken en ogen aan de regeling kleven, is het niet langer alles of niets en kan ook de hoogte van het pensioen aangepast worden aan het in de B.V. beschikbare vermogen.

Voorwaarden:
– Dekkingsgraad pensioen < 75% fiscale voorziening – Onderdekking vanwege reële ondernemings- of beleggingsverliezen. – Geen dividenduitkering aan of rekening courantschuld van de DGA. – Verbetering dekkingsgraad => pensioen verhogen.

Voor degenen die binnenkort met pensioen gaan en voor hen die al met pensioen zijn en die te maken hebben met een onderdekking, is het aan te bevelen om te bekijken of deze nieuwe regeling een oplossing kan bieden.

Wenst u toelichting of overleg, neem dan contact op met uw relatiebeheerder van LDE Accountants B.V. of met mr. Eric van Erve van de fiscale afdeling.

* De wetgeving voor 2013 is nog in behandeling, gebaseerd op het onderhanden voorstel van wet.

De toegevoegde waarde van goed relatiemanagement

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Relatiemanagement is het opbouwen, verdiepen en verstevigen van langdurige en waarde creërende relaties. Als ondernemer maak je een strategische keuze: je besteedt aandacht aan bepaalde relaties waarmee je de omzet en winst van je onderneming kunt vergroten.

Wist je dat in veel praktijken twintig procent van de klanten zorgt voor tachtig procent van de omzet? De 80/20 regel is ontdekt en uitgewerkt door de Italiaanse econoom Vilfredo Pareto.
De regel gaat ervan uit dat een klein aantal oorzaken (of inzet) verantwoordelijk is voor het grootste deel van de resultaten.

De markt voor professionele dienstverlening is de afgelopen twintig jaar sterk veranderd: opdrachten stromen niet meer vanzelf binnen. Er is meer concurrentie en tarieven staan onder druk. Een klant wil hoogwaardig advies, is op zoek naar kwaliteitswerk en minder naar capaciteitsuitbreiding. Relatiemanagement bied je mogelijkheden om een eigen plek binnen de markt te krijgen en te behouden. Als ondernemer ben je vaak zelf de relatiemanager. Relatiemanagement heeft de laatste jaren een plaats veroverd binnen de marketing. Steeds vaker nemen bedrijven een relatiemanager fulltime in dienst.

In economisch slechte tijden is de verleiding groot om niet te investeren in enige vorm van relatiemanagement. In sommige gevallen gaat dat goed, maar in de meeste gevallen heeft het vervelende gevolgen voor de lange termijn.

Wat doet u aan relatiemanagement; Hier alvast 5 activiteiten die u zou kunnen ondernemen om de relatie met uw klant te verstevigen.

–                    Een presentatie bijwonen?
–                    Een nieuwsbrief versturen?
–                    Een opdracht subliem uitgevoerd?
–                    Een vrijblijvend advies uitgebracht?
–                    Een Nieuwjaarsgroet gestuurd?

Een onderneming schenken of erven: De bedrijfsopvolgingsregeling

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

Als een onderneming geschonken wordt of geërfd wordt, dan dient de ‘verkrijger’ erf- of schenkbelasting betalen. In het geval dat de onderneming wordt voortgezet door de verkrijger dan kan gebruik gemaakt worden van de bedrijfsopvolgingsregeling. Hierdoor behoeft minder of geen belasting betaald te worden over de waarde van de onderneming.

Om gebruik te maken van de bedrijfsopvolgingsregeling moet worden voldaan aan enkele voorwaarden:

 –         Er moet sprake zijn van een objectieve onderneming, die ondernemingsactiviteiten heeft. Dit betekent impliciet dat een beleggingsvehicel niet in aanmerking komt;

–         De onderneming moet enige tijd gedreven zijn door de schenker/overledene. In het geval van vererving dient de overledene minimaal één jaar eigenaar van de onderneming zijn geweest. In het geval van schenking dient de schenker minimaal vijf jaren eigenaar van de onderneming zijn geweest;

–         De onderneming dient voortgezet te worden, voor een periode van minimaal vijf jaren. In het geval van aandelen, dienen deze vijf jaren in bezit te blijven van de verkrijger. Als binnen vijf jaar de voortzetting of het aandelenbezit eindigt, dan dient aangifte gedaan te worden bij de Belastingdienst.

De bedrijfsopvolgingsregeling kent drie faciliteiten

  1. Er geldt een vrijstelling voor personen, die de onderneming krijgen en voortzetten. De waarde van de onderneming is van belang voor de vrijstelling. Er wordt gekeken naar de hoogste waarde van of de going concernwaarde (het ondernemingsvermogen als samenhangend geheel) of de (waarde van alle afzonderlijk gewaardeerde bedrijfsmiddelen).
    1. Als de going concernwaarde hoger is dan de liquidatiewaarde en maximaal een bedrag omvat van EUR 1.006.000, dan bedraagt de vrijstelling 100% over de going concernwaarde;
    2. Als de going concernwaarde lager is dan de liquidatiewaarde en maximaal een bedrag omvat van EUR 1.006.000, dan bedraagt de vrijstelling 100% over de liquidatiewaarde;
    3. Als de going concernwaarde hoger is dan de liquidatiewaarde en hoger is dan EUR 1.006.000, dan bedraagt de vrijstelling 100% over de going concernwaarde tot EUR 1.006.000 en 83% over de going concernwaarde boven EUR 1.006.000;
    4. Als de going concernwaarde lager is dan de liquidatiewaarde en hoger is dan EUR 1.006.000, dan bedraagt de vrijstelling 100% vrijstelling over het verschil tussen de going concernwaarde en de liquidatiewaarde, 100% over de going concernwaarde tot EUR 1.006.000 en 83% over de going concernwaarde boven EUR 1.006.000.
  2. Er geldt een uitstel van betaling voor personen, die de onderneming krijgen en voortzetten, indien de waarde hoger is dan EUR 1.006.000, waardoor erf- en schenkbelasting verschuldigd is. dit gebeurd middels een conserverende aanslag. Dit houdt in dat maximaal tien jaar gedaan mag worden over de betaling het belastingbedrag;
  3. Er geldt uitstel van betaling van erfbelasting bij meerdere erfgenamen, die niet allen de onderneming voortzetten. De voortzettende erfgenamen dienen normaliter een vergoeding te betalen aan de andere erfgenamen. Indien het bedrag niet direct door de voorzettende erfgenamen/erfgenaam betaald kan worden, dan krijgen de andere erfgenamen een vordering op de voorzetter(s). De erfgenamen, die de onderneming niet voortzetten, moeten erfbelasting betalen over de vergoeding voor hun deel van de onderneming of over hun vordering op de erfgenamen/erfgenaam, die de onderneming wel voortzet(ten).

Van de drie faciliteiten kan tegelijkertijd gebruik gemaakt worden

Om gebruik te maken van de bedrijfsopvolgingsregeling dient een verzoek gedaan te worden bij de Belastingdienst, door hiervan melding te maken in de aangifte.

Een earn out, wat is dat?

/0 Reacties/in /door

» Wist je dat wij op zoek zijn naar een nieuwe collega (assistent) accountant? Lees snel verder!

U zult vast en zeker gehoord of gelezen hebben dat het verkrijgen van een financiering bij een bankinstelling als lastiger ervaren wordt dan voorheen. Voor het financieren van een bedrijfsovername is dat niet anders. Het is inderdaad zo dat de banken de normering strakker gereguleerd heeft en dat vooral een ruime eigen inbreng een vereiste is. Dit alles wil echter niet zeggen dat een transactie geen doorgang kan vinden. Er zijn verschillende mogelijkheden voor het inrichten van de transactie om een deal te maken. Een voorbeeld hiervan is het gebruik maken van de zogenaamde earn out. Onderstaand zullen we ingaan op de earn out in de situatie dat 100% van de aandelen worden overgedragen.

Earn out
Een earn out is feitelijk een toekomstige nabetaling op de overname van een gedeelte van de koopsom. Doorgaans wordt de eerste betaling, op overnamedatum, laag gehouden. Deze eerste betaling wordt als een commitment gezien in de deal. De toekomstige nabetaling is variabel en wordt afhankelijk gemaakt van gebeurtenis in de toekomst, zoals in dit voorbeeld de gerealiseerde nettowinst over een bepaald jaar. Hierbij kan tevens overeengekomen worden dat de nabetaling over meerdere jaren zal gelden en dat de nabetaling een minimum en/of een maximum bedrag kent.

Nadelen
Een earn out afspraak in de overname kan tot discussies leiden, na overname. Dit is gelegen in het feit dat de verkoper in een risico loopt over de te ontvangen nabetalingen. In de situatie van een overdracht van 100% van de aandelen is de verkoper niet meer betrokken bij de onderneming. (al is een betrokkenheid vanuit verkoperperspectief wel gewenst). Gezien het feit dat de nabetalingen afhankelijk zijn van gerealiseerde nettowinst en de koper de jaarrekening opmaakt, kunt u reeds een beeld vormen van het belang. Om de nabetaling te drukken, zal de koper de incentive hebben om de nettowinst zo laag mogelijk vast te stellen. Een heldere en volledige vastlegging van de earn out in de overeenkomst is essentieel. De wijze waarop de earn out wordt berekend en door wie de drivers van de earn out worden vastgesteld dienen nadrukkelijk vastgelegd te worden. tevens bestaat de mogelijkheid dat de verkoper als bestuurder betrokken blijft bij de onderneming. In deze situatie dient nadrukkelijk vastgelegd te worden wat er gebeurd in het geval van een conflict tussen koper en verkoper.

Voordelen
De earn out is voornamelijk ‘bekend’ vanwege de voordelen, die deze afspraak heeft, om zodoende toch tot een deal te kunnen komen. Doordat de eerste betaling van de koopsom laag gehouden wordt en de nabetalingen normaliter uit de overwinsten van de toekomstige jaren worden betaald, is de benodigde financiering eenvoudiger te verkrijgen. Daarnaast is de uiteindelijke totaalprijs gebaseerd op behaalde resultaten. Er wordt dus immer een ‘reële’ prijs betaald voor de overname. De verkoper zal gedurende de earn out periode betrokken willen blijven bij de onderneming om ‘controle’ te hebben over het reilen en zeilen binnen de onderneming en zodoende zicht te hebben op de cijfers. Deze betrokkenheid kan uiteraard voordelen met zich meenemen, doordat de overdracht van kennis/ervaring etc. geleidelijk beter kan plaatsvinden.

Tenslotte
In gevallen waarbij de waarde en prijs, door toekomstverwachtingen, ver uit elkaar liggen of in gevallen van moeilijk financierbaarheid kan een earn out oplossing bieden. Wel zal de invulling van deze earn out goed overdacht moeten worden. Het is zaak dat de earn out regeling duidelijk en ondubbelzinnig wordt overeengekomen. Punten van aandacht zijn:

–          De parameters voor de earn out;
–          De eventuele minimum- en maximumbedragen;
–          De bevoegdheden van koper en verkoper;
–          De betalingstermijnen en de gevolgen van termijnoverschrijding;
–          De vaststelling en inrichting van de jaarrekening.

Een goede opzet is dus van essentieel belang.

Samen op koers!